Денежные документы и порядок их учета

Учет кассовых операций и денежных документов

Денежные документы и порядок их учета

На предприятиях денежные средства и документы хранятся и учитываются в кассе предприятия.

Все кассовые операции осуществляются на основании Указания ЦБ РФ от $11$ марта $2014$ г. № $3210$-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». Данный нормативный документ регламентирует:

  • Правила приема наличных денежных средств;
  • Правила выдачи наличных денежных средств;
  • Правила и порядок оформление кассовых документов;
  • Правила ведения кассовой книги;
  • Правила хранения денежных средств и документов;
  • Порядок проведения ревизии кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины.

Кроме того, в данном Указании, определен порядок расчета лимита кассы.

Ответственность за ведение кассовых операций возложена на кассира. Кроме того, с кассиром должен быть заключен договор материальной ответственности за сохранность денежных средств и документов в кассе.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Главными задачами бухгалтерского учета денежных средств и документов в кассе являются:

Рисунок 1. Задачи бухгалтерского учета наличных денежных средств и документов

Документальное оформление кассовых операций

Учет наличных денежных средств и документов, подразумевает оформление определенных документов на каждую операцию. Применяются следующие формы документов:

  1. Приходный кассовый ордер ПКО (ф. № КО-$1$).

    В данном документе отражаются поступления денежных средств и документов в кассу предприятия. Такими операциями могут быть:

    • поступление выручки за реализацию товаров, услуг;
    • внесение остатков по выданным авансам;
    • возмещение ущерба виновными лицами;
    • и т.п.

    В ПКО указываются:

    • Наименование и код ОКПО самого предприятия;
    • Дата и номер документа;
    • ФИО физического лица или представителя организации, от которой поступают денежные средства;
    • Корреспонденция счетов бухгалтерского учета, отражающая характер операции;
    • Основание для принятия денежных средств и документов в кассу;
    • Сумма принятых денежных средств в кассу предприятия.

    ПКО подписывают кассир и Главный бухгалтер предприятия. От него отделяется квитанция с продублированными данными из самого ПКО и передаются лицу, которое внесло денежные средства или документы в кассу предприятия.

    ПКО оформляется на каждую операцию поступления денежных средств и документов отдельно.

  2. Расходный кассовый ордер РКО (ф. KO-$2$)

    В данном документе отражаются операции по выдаче денежных средств и документов из кассы предприятия. такими операциями могут быть:

    • оплата поставщикам за приобретенные товары и услуги;
    • выплата заработной платы;
    • выдача денежных средств под отчет;

    и т.д.

    В РКО указываются:

    • Наименование и код ОКПО самого предприятия;
    • Дата и номер документа;
    • ФИО лица, которому выдаются денежные средства и документы;
    • Корреспонденция счетов бухгалтерского учета, отражающая характер операции;
    • Основание для выдачи денежных средств и документов из кассы;
    • Сумма подлежащих выдаче денежных средств из кассы предприятия.
    • Приложения (например, платежная ведомость на выплату заработной платы).

    Кроме кассира и Главного бухгалтера, РКО подписывает получатель денежных средств и руководитель организации. Получатель денежных средств должен предъявить документ, удостоверяющий личность и данные такого документа также заносятся в РКО.

    РКО оформляется на каждую отдельную операцию по выдаче денежных средств из кассы предприятия.

  3. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (Ф- КО-$3$)

    В данном дёокументе отражаются все оформленные ПКО и РКО, с указанием номеров документов, даты составления.

  4. Кассовая книга (ф. КО-$4$)

    В кассовой книге отражаются все операции, которые отражены в ПКО и РКО. Кассовая книга ведется по каждому операционному дню работы.

    В кассовой книге фиксируется остаток денежных средств в кассе на начало дня, все операции по приходу и расходу денежных средств и документов с корреспонденцией счетов и суммами.

    На конец рабочего дня в кассовой книге отражаются обороты и остаток денежных средств. Отдельно указывается сумма денежных средств на выплату заработной платы.

    Листы кассовой книги нумеруются, а сама книга прошиваться и скрепляется печатью предприятия.

  5. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. КО-$5$). Эту книгу, как правило, ведут в организациях с большим количеством подразделений. Кассир главного отделения ведет учет принятых и выданных другим кассовым отделениям денежных средств.

Читайте также  Заявка на выдачу подотчетных денежных средств

Синтетический и аналитический учет кассовых операций

Для синтетического учета кассовых операций, применяют активный счет из Плана счетов бухгалтерского учета – $50$ «Касса».

По дебету счета отражаются все поступления денежных средств в кассу, а по кредиту их выбытие.

Аналитический учет ведется по всем кассам предприятия.

Проводки кассовых операций

Рисунок 2.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/finansovyy_uchet/uchet_kassovyh_operaciy_i_denezhnyh_dokumentov/

Учет денежных документов

Денежные документы и порядок их учета


Введение

1.Учет денежных документов

1.1. Общее понятие о денежных документах

1.2. Хранение денежных документов

1.3. Операции купли-продажи денежных документов

1.3.1. Путевки

1.3.2. Проездные билеты

1.4. Отражение в учете денежных документов

1.5. Особенности учета денежных документов

1.5.1. Карточки на бензин

2. Практическая часть

2.1. Составление баланса на начало месяца (Приложение №1)

2.2. Журнал регистрации хозяйственных операций

2.3. Журналы-ордера (Приложение №2)

2.4. Оборотно-сальдовая ведомость (Приложение №3)

Введение

1.1. Общее понятие о денежных документах

Денежные документы — документы, имеющие стоимостную оценку, приобретенные предприятием и хранящиеся в его кассе.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе предприятия почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы.  

К денежным документам НЕ относятся:

      документы на нематериальные активы (их учитывают на счете 04 «Нематериальные активы»)

      ценные бумаги (учитываются на счете 58 «Финансовые вложения»)

      бланки строгой отчетности (учитываются на счете 006 «Бланки строгой отчетности»)

      выкупленные у акционеров акции (счет 81 «Собственные акции»)

Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение. Приобретение денежных документов может осуществляться за наличный и безналичный расчет.

Оприходованные в кассе денежные документы (путем оформления приходного кассового ордера) выдаются подотчетным лицам для использования или реализуются сотрудникам организации по льготным ценам.

В кассовой книге движение денежных документов отражается обособленно. Ежемесячно кассир сдает отчет о движении денежных документов.

Касса предприятия работает не только с наличными денежными средствами, но и с денежными документами (например, билеты, марки и др.), которые могут приобретаться как за наличные, так и в безналичном порядке и должны храниться в сейфе кассы.

Учитываются денежные документы, хранящиеся в кассе предприятия, на сч. 50-3 «Денежные документы» по фактическим затратам на их приобретение.

Читайте также  Заем денежных средств у физического лица предложения

Приход и расход их осуществляется в том же порядке, что и для наличных денег – выписывается приходный кассовый ордер на поступившие денежные документы и расходный кассовый ордер на выбывшие с обособленным отражением в Кассовой книге (см. табл.1).

Таблица 1

Проводки по учету денежных документов

№ операции

Проводка

Дебет

Кредит

1

Приход денежных документов

50-3

76-1

2

Оплата поставщику

76-1

51

3

Выдача денежного документа под отчет

71

50-3

4

Продажа денежного документа работникам

76-4

50-3

5

Оплата работником полученного денежного документа

50

76-4

Примеры денежных документов даются в Инструкции к Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Согласно указанной инструкции к денежным документам относятся почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории и др.

К другим, не упомянутым выше денежным документам можно причислить железнодорожные билеты, маркированные конверты и карточки, разовые и проездные билеты на городской общественный и речной транспорт.

Пример 1

Рассмотрим корреспонденцию на следующем примере: Предприятие приобрело путевку за 10 000 руб. и реализовала ее сотруднику по льготной цене (3000 рублей) (см. табл. 2).

Таблица 2

Журнал хозяйственных операций

№ п.п.

операции

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

Оприходована путевка от поставщика

10 000

50-3

76-1

2

Оплачено поставщику за путевку

10 000

76-1

51

3

Путевка реализуется сотруднику

10 000

76-4

50-3

4

Сотрудник оплатил в кассу льготную стоимость путевки руб.

3 000

50

76-4

5

Часть стоимости путевки компенсирована за счет прибыли

7 000

84

76-4

6

С работника удержан НДФЛ с суммы компенсации за путевку (7000*13%)

910

70

68-4

Несмотря на ценность денежных документов в плане их возможно высокой номинальной и реальной стоимости, денежные документы упоминаются лишь однажды: «Денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства без подписи главного бухгалтера (лица, им уполномоченного) считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению». Здесь возникает парадоксальная ситуация, так как зачастую на предприятия поступают денежные документы, составленные и утвержденные на территории и по законам иностранных государств. Такие документы учитываются как внешние (классифицируя их по месту составления) и часто проходят мимо взора главного бухгалтера. Вероятно, под денежными документами в Законе понимаются другие документы, а точнее, связанные с оборотом на предприятии наличных денег и применяемые для их учета: чековые книжки, кассовые ордера. Так как денежные документы не относятся ни к материальным ценностям, ни к первичным учетным документам или регистрам учета, то в Законе порядок учета денежных документов не приведен. Разве что оценивая денежные документы как обязательства, как документы, отражающие факт оплаты и пользования определенными услугами, например, транспортировкой пассажиров. Вместе с тем видна важность учета денежных документов, вызванная их стоимостью, порой превышающей стоимость денежного знака. Например, один билет на самолет на Дальний Восток превышает стоимость купюры 100 долларов США. Поэтому многие денежные документы изготавливают на бумаге, имеющей защиту в виде водяных знаков, отличительных оттисков и т.п.

Приобретая путевки на оздоровление или проездные билеты, предприятие уплачивает деньги сразу, а использует путевки или билеты по прошествии некоторого времени.

Здесь наяву расходы, произведенные в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, т.е. для учетного работника это расходы будущих периодов.

Читайте также  Возврат излишне уплаченных денежных средств покупателю

Стоимость путевки или билета можно списать только после их использования, так как если документы не именные, их можно перепродать или возвратить первичному продавцу.

1.2. Хранение денежных документов

Денежные документы, не выданные подотчетным лицам, должны находиться в кассе предприятия. Ответственность за сохранность и движение денежных документов по должностным функциям (обязанностям) несет кассир.

В конце рабочего дня он должен составлять отчет о начальном и конечном сальдо документов с учетом их поступления и выбытия. Информация из отчета заносится в книгу учета движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета.

При этом допускается составление данного регистра бухгалтерского учета по форме, отличающейся от типовой формы, если он разработан предприятием с соблюдением общих методических принципов бухгалтерского учета.

При проведении ревизии подвергается проверке фактическое наличие в кассе денежных документов и его соответствие данным аналитического учета.

Для проведения ревизии кассы денежные документы, хранящиеся в кассе, считаются не деньгами, а другими ценностями. Результаты ревизии отражаются в акте ревизии наличных денег и других ценностей.

Акт применяется для отражения результатов ревизии фактического наличия денег и других ценностей, находящихся в кассе предприятия.

В ходе ревизии может выясниться, что определенных денежных документов недостает или излишек. Недостача отражается в бухгалтерском учете и подлежит взысканию.

Излишки подлежат оприходованию и отражаются в бухгалтерском учете.

В суммовом измерении, например, недостача определяется в размере сумм тех денежных документов, которые должны были быть в кассе, но отсутствуют.

Недостачи денежных документов независимо от того, подлежат они отнесению на счета издержек производства (обращения) или виновных лиц, в бухгалтерском учете отражаются записью:

ДЕБЕТ 84     КРЕДИТ 50-3— отражена недостача, возникшая по причине нехватки денежных документов в кассе.

В случае доказательства вины конкретного лица в недостаче денежных документов недостача взыскивается с этого лица. Если виновник недостачи не установлен или суд принял решение не взыскивать недостачу, ее сумма относится на внереализационные расходы.

1.3.1. Билеты

При покупке билета совершается договор купли-продажи с предприятием (или его кассой), продающим билеты. Факт покупки билета служит фактом заключения сделки. Разрыв такого договора может привести к потере, частичной или полной, стоимости билета.

Размер потери для предприятия обусловлен сроком возврата ранее купленного билета. Если рейс уже осуществлен без участия представителя предприятия, то потеря стоимости билета полная.

А если же билет возвращен до поездки, то предприятие несет потери в виде санкции, взимаемой продавшей стороной за нарушение условий заключенного посредством факта продажи договора.

В соответствии с п. 3.6.

6 Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), уплаченные, присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров относятся к внереализационным расходам и потерям, отражаемым на сч.

99 «Прибыли и убытки». Следовательно, сумма недоплаты стороной, продавшей билеты, до номинальной стоимости билетов при их возврате предприятию, купившему и возвратившему билеты, может быть обоснованно отнесена на уменьшение налогооблагаемой прибыли, т.е. в дебет сч. 99 «Прибыли и убытки».

Источник: http://stud24.ru/accounting/uchet-denezhnyh-dokumentov/383396-1241924-page1.html

Понравилась статья? Поделить с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: