Оплата госпошлины по банкротству расходы при ЕСХН

Содержание

Оплата госпошлины по банкротству расходы при есхн

Оплата госпошлины по банкротству расходы при ЕСХН

Кроме того, есть отдельные виды расходов, которые зак-во позволяет учесть только при применении 1-го из этих налоговых режимов.

9) расходы на приобретение молодняка скота и птицы, продуктивного скота, мальков рыбы (подп. 32 п. 2 стат.. 346.5 НК РФ);

11) расходы, связанные с ролью в торгах (конкурсах, аукционах), проводимых при реализации заказов на поставку сельхозпродукции (подп. 41 п. 2 стат.. 346.5 НК РФ);

13) суммы портовых сборов, расходы на услуги лоцмана и иные подобные расходы (подп. 43 п. 2 стат.. 346.5 НК РФ);

15) таможенные платежи, уплачиваемые при вывозе продуктов с местности Российской федерации и не подлежащие возврату (подп. 11 п. 2 стат.. 346.5 НК РФ).

1) расходы на патентование и оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов умственной функционирования (подп. 2.2 п. 1 стат.. 346.16 НК РФ);

3) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию (подп. 25 п. 1 стат.. 346.16 НК РФ);

Таким образом, оснований для того, чтоб включить незакрытые авансовые платежи в расчет ФНС базы по ЕСХН, у покупателя (заказчика) нет.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на приобретение имущественных прав на земляной участок

Зао «Альфа» – плательщик ЕСХН приобретает земляной участок сельскохозяйственного предназначения для выкармливания сельхозпродукции.

Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51
– 1000 рубл.. – перечислена госпошлина за регистрацию права собственности на земляной участок;

Дебет 08 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– 1000 рубл.. – отражена сумма госпошлины за регистрацию права собственности на земляной участок;

Дебет 01 Кредит 08
– 7 001 000 рубл.. (7 000 000 рубл.. + 1000 рубл..) – включен в состав главных средств обретенный земляной участок.

При расчете ЕСХН бухгалтер «Альфы» учел расходы на приобретение земляного участка равными частями в течение 7 лет начиная с июня.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на приобретение права на заключение контракта аренды земляного участка

Дебет 60 Кредит 51
– 2 550 000 рубл.. – оплачена цена обретенного права на заключение контракта аренды земляного участка;

Дебет 97 Кредит 60
– 2 550 000 рубл.. – отражены расходы на приобретение права на заключение контракта аренды земляного участка.

Дебет 68 субсчет «Расчеты по госпошлине» Кредит 51
– 1000 рубл.. – уплачена госпошлина за регистрацию контракта аренды земляного участка;

При расчете ЕСХН бухгалтер «Альфы» учел расходы на приобретение права аренды земляного участка равными частями в течение 10 лет начиная с июня.

Размер госпошлины при банкротстве

Несостоятельность позволяет должникам избавиться от долгов, звонков кредиторов и коллекторов, начать «новую» жизнь.

Как и неважно какая процессуальная процедура, несостоятельность просит денежных издержек. Такие средства нужны для оплаты услуг юристов, управляющих и суда.

  • суммы задолженности кредитору;
  • вознаграждения за оказанные услуги юристу;
  • зарплаты управляющему
  • госпошлины суду.

В процессе воплощения конкурсного производства осуществляется реализации всего активов, находящегося в собственности должника.

Фактическое погашение долга перед кредиторами осуществляется только после возмещения первоочередных расходов.

АПК РФ предугадывает возможность обжалований определений, выносимых трибуналом, в процессе разрешения дел, связанных с банкротством.

В каком объеме нужно оплатить муниципальную пошлину при обжаловании определения в апелляционную инстанцию?

Кроме АПК РФ, процессуальные положения о банкротстве находят свое отражение в ряде федеральных законов, которые связаны с несостоятельностью должников.

Условия банкротства физического лица прописаны в законодательстве и нужно кропотливо следовать всем пт.

Размер госпошлины схож, вне зависимости от того, обжалует определение физическое лицо либо организация.

  • размер задолженности составляет более 10000 рублей;
  • время выплаты долга просрочено более, чем на 90 суток.

Для физических лиц эта сумма еще ниже, в главном, она находится в зависимости от размера задолженностей, скопившихся перед кредиторами.

И только через 5-6 мес., убедившись, что план реструктуризации составить не представляется вероятным, начнется процедура реализации активов.

Деньги, внесенные на депозит Суда при подаче заявления, направляются на оплату вознаграждения денежного управляющего за одну функцию.

  • открытие судебного рассмотрения, начало реструктуризации;
  • признание банкротства, реализация активов;
  • опровержение либо доказательство фиктивного банкротства;
  • включение в реестр кредиторов по количеству заявок управляющему;
  • преждевременное прекращение дела при невозможности оплачивать расходы по ведению порядка;
  • смена денежного управляющего по обозначенным трибуналом происшествиям;
  • утверждение порядка реструктуризации либо реализации активов;
  • проведение собрания кредиторов, организация торгов;
  • отказ от воплощения банкротства для нерадивых людей;
  • окончание назначенных и проводимых процедур.

Если список док-ов будет сокращен с 25 по 5, то гражданин сумеет собрать без помощи других нужные справки, не привлекая проф юристов.

Госпошлина при банкротстве Размер гос пошлины при банкротстве определяется НК РФ и ФЗ № 127.

Отличается ли она зависимо от субъекта экономических отношений? Организации Муниципальная пошлина при банкротстве юр.

Муниципальная пошлина для физических лиц за рассмотрение дела о банкротстве снижена до 300 рублей с 1 января 2017 года.

Деньги, внесенные на депозит Суда при подаче заявления, направляются на оплату вознаграждения денежного управляющего за одну функцию.

Цена публикации рассчитывается персонально, исходя из количества квадратных см, занимаемых объявлением.

Цена 1 квадратного сантиметра с 18 февраля 2017 года составляет 210 рублей 97 копеек.

Средняя цена одной публикации в газете «Коммерсантъ» по делу о банкротстве физического лица составляет порядка 10–11 тыщ рублей.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) в 2018 г

  • НДФЛ (для ИП).
  • Налог на прибыль (для организаций).
  • НДС (не считая экспорта).
  • Налог на имущество (кроме объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая цена).

Использовать ЕСХН могут ИП и компании, у каких доход от ведения сельскохозяйственной функционирования составляет больше 70% от всего дохода.

  • Компании и ИП, производящие подакцизные продукты (к примеру, алкоголесодержащая и спиртная продукция, табак и т.п.).
  • Компании, специализирующиеся проведением азартных игр.
  • Экономные и казенные учреждения.
  • ИП и предприятия, которые не являются производителями сельхозпродукции, а только занимаются её первичной и следующей переработкой.
  • ИП и предприятия, у каких доход от ведения сельскохозяйственной функционирования составляет наименее 70% от всего дохода.

Объектом налогообложения по ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Ставка по налогу – 6% с различия меж доходами и расходами.

Фирмы и ИП в течение года должны уплатить авансовый платеж по итогам отчетного периода.

В 2018 г. компании и ИП должны уплатить авансовый платеж за полугодие в срок с 1-25 июля.

В 2018 г. нужно высчитать и уплатить налог по итогам 2017 года (за вычетом ранее уплаченного аванса).

ИП Петров И.М. за 1-ые 6 мес. 2018 года получил доход в размере 500 000 рублей. Расходы составили 420 000 рублей.

В следующие 6 мес. (с июля по декабрь) ИП Котов И.Н. получил доход в размере 600 000 рублей, а его расходы при том составили 530 000 рублей.

Личным бизнесменам кроме ФНС декларации, нужно вести книжку учёта приобретенных доходов и расходов (КУДиР).

Отсрочка уплаты гос пошлины

Предприятия на ЕСХН, кроме ФНС декларации и КУДиР, должны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность.

Воплощение некоторых видов деятельности, также владение определенным имуществом, предполагает уплату дополнительных налогов и ведение отчетности.

ИП могут кооперировать ЕСХН с ПСН и ЕНВД, а предприятия только с ЕНВД. Совмещение ЕСХН и других режимов налогообложения (ОСН и УСН) не допускается.

Оплата госпошлины по банкротству расходы при есхн

Доходы, приобретенные за год (полугодие) — Расходы, понесенные за год (полугодие) х 6%

При том доходы, обозначенные в статье 251 НК РФ, при определении объекта налогообложения не учитываются.

Нередко выручка от реализации ОС не учитывается при определении толики доходов от реализации сельскохозяйственной продукции для целей ЕСХН.

  • осуществляющие ее первичную и следующую (промышленную) переработку (в том числе на оплаченных главных средствах) и
  • реализующие эту продукцию,

Продуктом для целей НК РФ признается хоть какое имущество, реализуемое или созданное для реализации (п. 3 стат.. 38 НК РФ).

Как следует, организация правомерно учла спорные расходы при определении ФНС базы по ЕСХН.

Читайте также  Оплата госпошлины какой счет в бухгалтерии?

Нередко налогоплательщики неправомерно учитывают расходы на командировку в налогооблагаемых издержек на дату выдачи сотруднику денег под отчет.

Уплаченные авансовые платежи по ЕСХН засчитываются в счет уплаты ЕСХН по итогам налогового периода (п. 3 стат.. 346.9 НК РФ).

Как следует, управляющий фирмы, являющийся ее единственным учредителем и членом компании, не может сам для себя начислять и выплачивать заработную плату.

Расходы, учитываемые при ЕСХН

4) Арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в т. ч. принятое в лизинг) имущество.

— добровольческое страхование другого активов, применяемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;

18) Расходы на оплату услуг связи. Почтовые, телефонные, телеграфные и др. подобные услуги.

20) Расходы на рекламу производимых (приобретаемых) и (либо) реализуемых продуктов (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания.

42) Суммы портовых сборов, расходы на услуги лоцмана и иные подобные расходы.

главных средств, в период внедрения ЕСХН принимаются в учёт — с момента ввода этих главных средств в эксплуатацию.

3.2.) в отношении главных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования

— в течение первых 10 лет внедрения ЕСХН — равными толиками от цены главных средств и нематериальных активов.

3) Расходы на уплату налогов и сборов признаются в размере, практически уплаченном налогоплательщиком.

Обозначенные расходы учитываются только по главным средствам и нематериальным активам, применяемым при осуществлении предпринимательской функционирования.

расходы учитываются на дату передачи обозначенного векселя за приобретаемые продукты, работы, услуги и (либо) имущественные права.

Обозначенные расходы учитываются исходя из цены контракта, но менее суммы долгового обязательства, обозначенной в векселе.

Перечень расходов, которые учитываются при расчете ЕСХН

Под обоснованными расходами следует осознавать выраженные в валютной виде, обусловленные экономической необходимостью издержки.

  • приобретению;
  • изготовлению;
  • сооружению;
  • созданию;
  • достройке;
  • дооборудованию;
  • реконструкции;
  • модернизации;
  • техническому перевооружению.
  • амортизация не начисляется;
  • списание оплаченных издержек на ОС делается по особенным правилам (п. 4, подп. 2 п. 5 стат.. 346.5 НК РФ).

Для признания в расходах цены ОС, обретенных до перехода на ЕСХН, которые служат более 3 лет, действует другой алгоритм.

А если СПИ ОС превосходит 15 лет, его цена списывается равными толиками в течение первых 10 лет внедрения ЕСХН.

Подробнее изучить аспекты признания расходов по ОС при применении спецрежимов можно, ознакомившись со статьей «Порядок покупки основного средства при УСН (аспекты)».

Расходы сельхозтоваропроизводителя, связанные с выполнением трудовых обязанностей во время служебных поездок, поименованы в подп. 13 п. 2 стат.. 346.5 НК РФ.

Законодатель учел эти ситуации, включив таковой вид неожиданных утрат в список расходов ЕСХН — подп. 44 п. 2 стат.. 346.5 НК РФ.

Определение СК по экономическим спорам ВС РФ от 12 ноября 2015 г

Решением Арбитражного суда городка Столицы от 12.01.2015 обществу отказано в ублажении заявленных требований.

Источник: https://ne-bankrot.ru/oplata-gosposhliny-po-bankrotstvu-rashody-pri-eshn/

Как компании на ЕСХН учесть расходы на покупку земли

Оплата госпошлины по банкротству расходы при ЕСХН

Компания на ЕСХН может признать лишь те расходы, которые поименованы в закрытом перечне. При этом затраты на приобретение земли учитывают по особым правилам. Статья поможет вам в них разобраться. А также подскажет, как поступить, если вы продали участок раньше срока, определенного в Налоговом кодексе РФ.

По каким правилам списывать расходы на земельные участки

Стоимость приобретенной земли относится к расходам, которые учитывают при ЕСХН. Основание – подпункт 31 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

Такие расходы признают равномерно в течение срока, определенного сельхозпроизводителем, но не менее семи лет (абз. 1 п. 4.1 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ). При этом их списывают равными долями за отчетный и налоговый периоды.

Чтобы учесть затраты на землю, хозяйство должно выполнить три условия:

1) оплатить землю;

2) использовать приобретенные участки в сельхоздеятельности;

3) подтвердить, что оно подало документы на госрегистрацию сделки с недвижимостью (то есть у предприятия должна быть расписка территориального подразделения Росреестра в получении документов).

Что касается госпошлины, которую взимают за совершение сделки с недвижимостью, ее можно включить в расходы на дату уплаты (подп. 23 п. 2, подп. 2 п. 5 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ).

ООО «Колос» приобрело земельный участок для выращивания сельхозпродукции. Деньги за участок (5 млн руб.) компания перечислила продавцу 2 февраля.

Акт приема-передачи земли стороны подписали 27 февраля. А 5 марта представитель ООО «Колос» подал документы на государственную регистрацию права собственности на землю. В этот же день организация уплатила госпошлину – 350 руб.

Свидетельство о праве собственности на участок компания получила 3 апреля.

Бухгалтер ООО «Колос» отразила земельный участок в составе основных средств по первоначальной стоимости в сумме фактических затрат на его приобретение (абз. 2 п. 5, п. 7, 8 ПБУ 6/01).

В налоговой учетной политике закреплено, что расходы на покупку земельных участков списываются семь лет.

В учете хозяйства бухгалтер сделает следующие проводки.

В феврале:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 5 000 000 руб. – перечислена оплата за земельный участок продавцу;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60
– 5 000 000 руб. – отражены затраты на приобретение земельного участка.

В марте:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Государственная пошлина»
КРЕДИТ 51
– 350 руб. – перечислена госпошлина за регистрацию права собственности на землю;

ДЕБЕТ 08
КРЕДИТ 68 субсчет «Государственная пошлина»
– 350 руб. – включена госпошлина в стоимость земли;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08
– 5 000 350 руб. (5 000 000 + 350) – включен приобретенный земельный участок в состав основных средств.

В целях ЕСХН организация будет списывать стоимость участка каждые полгода в размере 357 142,85 руб. (5 000 000 руб. : 14).

Как отражать затраты на землю в книге учета доходов и расходов

В отличие от организаций индивидуальные предприниматели должны вести книгу учета доходов и расходов для расчета ЕСХН.

Порядок ведения и форма книги утверждены приказом Минфина России от 11 декабря 2006 г. № 169н.

Расходы на покупку прав на земельные участки приводят в графе 5 раздела 1 книги. Их отражают равными долями в каждом полугодии в течение срока, определенного предпринимателем.

И делать это надо начиная с полугодия, в котором ИП приобрел права на участок. Но не менее семи лет (п. 3.5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 11 декабря 2006 г.

№ 169н).

Предприниматель купил участок в марте 2015 года. Он определил, что расходы будет списывать семь лет. Исходя из этого, затраты надо разделить на 14 полугодий. Рассчитанную величину ИП будет отражать в графе 5 раздела 1 книги в последний день отчетного (налогового) периода начиная с первого полугодия 2015 года.

Что делать, если хозяйство продало участок до срока

Рассмотрим, как поступить, если участок продан ранее семи лет с даты покупки.

Пересчитывать налоговую базу не нужно

В пункте 4 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ есть норма о том, что при продаже основных средств до окончания определенного срока компания должна пересчитать налоговую базу и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

При ЕСХН к основным средствам относят имущество, которое признается амортизируемым в целях налога на прибыль (абз. 15 п. 4 ст. 346.6 Налогового кодекса РФ).

Поэтому земельные участки не являются основными средствами (п. 2 ст. 256 Налогового кодекса РФ).

А значит, при их продаже ранее семи лет с даты покупки пересчитывать базу по ЕСХН не нужно.

Это подтверждают и финансисты в письме от 4 июля 2012 г. № 03-11-06/1/15. Чиновники подчеркнули, что в главе 26.1 Налогового кодекса РФ не предусмотрен перерасчет налоговой базы по ЕСХН в рассматриваемой ситуации.

Учесть несписанные расходы не удастся

Проданный земельный участок организация уже не использует в своей предпринимательской деятельности. А значит, расходы на его покупку больше нельзя включать в затраты. И что же делать с той частью стоимости земли, которую предприятие не успело признать?

Для учета расходов на землю есть специальная норма – подпункт 31 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ. Поэтому реализуемый участок нельзя рассматривать как товар для перепродажи. Расходы по таким товарам списывают на основании подпункта 24 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ. Но к земельным участкам это правило не относится.

Под другие виды расходов, перечисленные в статье 346.5 Налогового кодекса РФ, проданный земельный участок также не подпадает. Получается, что сельхозпредприятие не может списать стоимость земельного участка, не учтенную до его продажи.

Влияют ли доходы от продажи земли на статус сельхозтоваропроизводителя

Источник: https://otchetonline.ru/pomoshh-buxgalteru/buhuchet/47782-kak-kompanii-na-eshn-uchest-rashody-na-pokupku-zemli.html

Какие расходы разрешено учитывать при ЕСХН — НалогОбзор.Инфо

Оплата госпошлины по банкротству расходы при ЕСХН

  • 1 Перечень расходов
  • 2 Приобретение прав на земельные участки

Расходы, которые организация может учесть при расчете ЕСХН, должны быть:

  • экономически обоснованны (п. 3 ст. 346.5, п. 1 ст. 252 НК РФ);
  • документально подтверждены (п. 3 ст. 346.5, п. 1 ст. 252 НК РФ);
  • оплачены (подп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ);
  • поименованы в перечне, приведенном в пункте 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

Перечень расходов

Порядок признания и перечень расходов, уменьшающих налоговую базу по ЕСХН, в целом аналогичны порядку признания и перечню расходов, уменьшающих налоговую базу по единому налогу при упрощенке. В частности, правила, установленные для упрощенки, можно применять при списании:

Единственным видом расходов, правила признания которых при применении ЕСХН и при упрощенке различаются, являются расходы на приобретение покупных товаров. Такие расходы уменьшают налоговую базу:

  • по ЕСХН – сразу после оплаты приобретенных товаров поставщику (абз. 4 подп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ);

Кроме того, существуют отдельные виды расходов, которые законодательство позволяет учитывать только при применении одного из этих налоговых режимов.

В отличие от упрощенки при определении налоговой базы по ЕСХН организация вправе учитывать:

Читайте также  Порядок уплаты госпошлины в суд общей юрисдикции

1) расходы на обеспечение мер техники безопасности и расходы, связанные с содержанием здравпунктов, находящихся на территории организации (подп. 6.1 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);

2) расходы на добровольное страхование (подп. 7 п. 2 ст. 346.5 НК РФ):

  • транспорта (в т. ч. арендованного) и грузов;
  • основных средств производственного назначения (в т. ч. арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в т. ч. арендованных);
  • товарно-материальных запасов, урожая сельхозкультур и животных;
  • другого имущества, которое используется в деятельности, направленной на получение доходов;
  • рисков при выполнении строительно-монтажных работ;
  • ответственности за причинение вреда, если добровольное страхование является условием деятельности организации в соответствии с международными требованиями;

3) расходы на питание работников, занятых на сельхозработах (подп. 22 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);

4) расходы на питание экипажей морских и речных судов (подп. 22.1 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);

5) расходы на информационно-консультативные услуги (подп. 25 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);

6) расходы в виде штрафов (пеней, санкций) за нарушение договоров, уплаченных по решениям суда, а также расходы на возмещение причиненного ущерба (подп. 28 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);

7) расходы на подготовку специалистов (при условии, что с обучающимися заключены договоры на обучение, предусматривающие их работу в организации в течение не менее трех лет по специальности после окончания обучения) (подп. 29 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);

8) расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки. При этом неважно, засеяна земля сельхозпродукцией или нет (подп. 31 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, письмо Минфина России от 10 февраля 2014 г. № 03-11-11/5154);

9) расходы на приобретение молодняка скота и птицы, продуктивного скота, мальков рыбы (подп. 32 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);

10) расходы на содержание вахтовых и временных поселков, связанных с сельхозпроизводством по пастбищному скотоводству (подп. 33 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);

11) расходы, связанные с участием в торгах (конкурсах, аукционах), проводимых при реализации заказов на поставку сельхозпродукции (подп. 41 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);

12) расходы в виде потерь:

  • от падежа птицы и животных в пределах норм, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 июля 2009 г. № 560 (подп. 42 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);
  • от вынужденного убоя птицы и животных в пределах норм, утвержденных постановлением правительства РФ от 10 июня 2010 г. № 431 (подп. 42 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).

Потери, вызванные чрезвычайными ситуациями, по этой статье расходов не учитываются;

13) суммы портовых сборов, расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные расходы (подп. 43 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);

14) расходы в виде потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением и ликвидацией их последствий (подп. 44 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);

15) таможенные платежи, уплачиваемые при вывозе товаров с территории России и не подлежащие возврату (подп. 11 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).

В то же время в отличие от упрощенки при определении налоговой базы по ЕСХН организация не вправе учитывать:

1) расходы на патентование и оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности (подп. 2.2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);

2) расходы на НИОКР (подп. 2.3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);

3) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию (подп. 25 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);

4) расходы на обслуживание ККТ (подп. 35 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);

5) расходы по вывозу твердых бытовых отходов (подп. 36 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Ситуация: можно ли при расчете ЕСХН включить в расходы сумму выданных авансов?

Ответ: нет, нельзя.

Организации, применяющие ЕСХН, определяют доходы и расходы кассовым методом (п. 5 ст. 346.5 НК РФ). При кассовом методе расходы можно признать при одновременном выполнении следующих условий:

  • организация понесла затраты;

Если организация, применяющая кассовый метод, перечислила аванс в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), то учесть их при расчете ЕСХН она не вправе.

Дело в том, что при перечислении аванса выполняется (полностью или частично) лишь второе из названных условий – оплата расходов. Однако сами расходы в момент перечисления аванса не возникают.

Их можно будет признать лишь в тот момент, когда поставщик (исполнитель) выполнит свое встречное обязательство (отгрузит товары, выполнит работы, окажет услуги), что будет подтверждено первичными документами (накладными, актами приемки выполненных работ и т. п.). Это следует из положений подпункта 2 пункта 5 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, оснований для того, чтобы включить незакрытые авансовые платежи в расчет налоговой базы по ЕСХН, у покупателя (заказчика) нет.

Приобретение прав на земельные участки

Расходы на приобретение земельных участков (в т. ч. засеянных сельхозпродукцией) при расчете ЕСХН учитывайте равномерно в течение срока, определенного организацией, но не менее семи лет (абз.1 п. 4.1 ст. 346.5 НК РФ).

Затраты на приобретение имущественных прав на земельные участки включайте в состав расходов равными долями (в последние дни отчетных (налоговых) периодов) при соблюдении следующих условий:

  • факт подачи документов на госрегистрацию приобретенных прав документально подтвержден (у организации есть расписка территориального подразделения Росреестра в получении документов);
  • приобретенные земельные участки используются в предпринимательской деятельности.

Такой порядок предусмотрен абзацами 2, 3, 4 пункта 4.1 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 10 февраля 2014 г. № 03-11-11/5154.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на приобретение имущественных прав на земельный участок

ЗАО «Альфа» – плательщик ЕСХН приобретает земельный участок сельскохозяйственного назначения для выращивания сельхозпродукции.

Стоимость участка – 7 000 000 руб. «Альфа» перечислила эту сумму продавцу участка 13 мая.

20 мая стороны подписали акт приема-передачи, а 3 июня «Альфа» подала документы на госрегистрацию права собственности на участок (у организации есть расписка территориального подразделения Росреестра в получении документов).

В этот же день была уплачена госпошлина за регистрацию права собственности в размере 1000 руб. Свидетельство о праве собственности на участок «Альфа» получила 28 июня.

В бухучете «Альфы» земельный участок отражается в составе основных средств по первоначальной стоимости в сумме фактических затрат на его приобретение (абз. 2 п. 5, п. 7, 8 ПБУ 6/01). В учетной политике для целей налогообложения «Альфа» установила срок признания расходов на приобретение земельного участка – 7 лет.

В бухучете «Альфы» сделаны следующие записи.

В мае:

Дебет 60 Кредит 51
– 7 000 000 руб. – оплачена стоимость приобретенного земельного участка;

Дебет 08 Кредит 60
– 7 000 000 руб. – отражены затраты на приобретение земельного участка.

В июне:

Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51
– 1000 руб. – перечислена госпошлина за регистрацию права собственности на земельный участок;

Дебет 08 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– 1000 руб. – отражена сумма госпошлины за регистрацию права собственности на земельный участок;

Дебет 01 Кредит 08
– 7 001 000 руб. (7 000 000 руб. + 1000 руб.) – включен в состав основных средств приобретенный земельный участок.

При расчете ЕСХН бухгалтер «Альфы» учел расходы на приобретение земельного участка равными долями в течение семи лет начиная с июня.

При расчете авансового платежа за первое полугодие в состав расходов бухгалтер включил часть затрат на приобретение земельного участка в сумме 500 071 руб. (7 001 000 руб. : 7 лет : 2).

Ситуация: как учитывать расходы на приобретение права на заключение договора аренды земли? Организация применяет ЕСХН.

Равномерно в течение срока, определенного организацией, но не менее семи лет.

Возможность организации учитывать расходы на приобретение права на заключение договора аренды земли при расчете ЕСХН предусмотрена подпунктом 31 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

Однако порядок учета этих расходов главой 26.1 Налогового кодекса РФ не установлен. Такой порядок установлен лишь в отношении затрат на приобретение имущественных прав на земельные участки (п. 4.1 ст. 346.

5 НК РФ).

Из буквального толкования положений подпункта 31 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ следует, что расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки и расходы на приобретение права на заключение договора аренды земли – это разные виды затрат. Тем не менее письмом от 22 июля 2008 г.

№ 03-11-04/1/15 Минфин России разъяснил, что расходы на приобретение права на заключение договора аренды земли следует учитывать в том же порядке, что и расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки. То есть равномерно в течение срока, определенного организацией, но не менее семи лет.

Если организация будет придерживаться разъяснений Минфина России, то при учете расходов на приобретение права на заключение договора аренды земли нужно соблюдать и другие условия для признания этих затрат, предусмотренные пунктом 4.1 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

Если организация решит списывать эти расходы по-другому (например, единовременно), то не исключено, что в ходе налоговой проверки инспекция признает это решение неправомерным. В таком случае организации придется отстаивать свою позицию в суде. Арбитражная практика по этому вопросу пока не сложилась.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на приобретение права на заключение договора аренды земельного участка

ЗАО «Альфа» – плательщик ЕСХН приобрело на аукционе право на заключение договора аренды земельного участка сроком на 50 лет. Участок предполагается использовать для выпаса скота. Стоимость права заключения договора – 2 550 000 руб. «Альфа» перечислила эту сумму организатору торгов 13 мая.

20 мая был заключен договор аренды и подписан акт приема-передачи участка. 3 июня «Альфа» подала документы на госрегистрацию права аренды (у организации есть расписка территориального подразделения Росреестра в получении документов).

В этот же день была уплачена госпошлина за регистрацию договора в размере 1000 руб.

В бухучете «Альфы» затраты на приобретение права на заключение договора аренды земельного участка отражаются на счете 97 «Расходы будущих периодов». В течение срока действия договора аренды эти затраты ежемесячно списываются равными долями на счет 20 «Основное производство».

При расчете ЕСХН бухгалтер учитывает расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельного участка согласно разъяснениям Минфина России (письмо от 22 июля 2008 г.

№ 03-11-04/1/15). В учетной политике для целей налогообложения «Альфа» установила срок признания расходов на приобретение прав на заключение договора аренды земельного участка – 10 лет.

В бухучете «Альфы» сделаны следующие записи.

Читайте также  Проводки по госпошлине за выписку из ЕГРЮЛ

В мае:

Дебет 60 Кредит 51
– 2 550 000 руб. – оплачена стоимость приобретенного права на заключение договора аренды земельного участка;

Дебет 97 Кредит 60
– 2 550 000 руб. – отражены расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельного участка.

В июне:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по госпошлине» Кредит 51
– 1000 руб. – уплачена госпошлина за регистрацию договора аренды земельного участка;

Дебет 97 Кредит 68 субсчет «Расчеты по госпошлине»
– 1000 руб. – отнесена на расходы будущих периодов сумма госпошлины за регистрацию договора аренды земельного участка.

Начиная с июня ежемесячно до окончания срока аренды бухгалтер «Альфы» списывал на затраты часть стоимости права на заключение договора:

Дебет 20 Кредит 97
– 4252 руб. ((2 550 000 руб. + 1000 руб.) : 50 лет : 12 мес.) – списана часть стоимости права на заключение договора аренды земельного участка.

При расчете ЕСХН бухгалтер «Альфы» учел расходы на приобретение права аренды земельного участка равными долями в течение 10 лет начиная с июня.

При расчете авансового платежа за первое полугодие в состав расходов бухгалтер включил 127 550 руб. ((2 550 000 руб. + 1000 руб.) : 10 лет : 2).

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/eskhn/kakie_raskhody_razresheno_uchitivat_pri_eshn/10-1-0-279

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) в 2019 году

Оплата госпошлины по банкротству расходы при ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог – это налоговый режим, созданный специально для предпринимателей и организаций, которые занимаются производством сельскохозяйственной продукции.

Особенностью ЕСХН, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы одним – единым. На ЕСХН не подлежат уплате:

К сельхозпродукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства (в т. ч. полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов).

Кто имеет право применять ЕСХН в 2019 году

Применять ЕСХН могут ИП и организации, у которых доход от ведения сельскохозяйственной деятельности составляет больше 70% от всего дохода.

Рыбохозяйственные организации и предприниматели также имеют право применять ЕСХН, но при этом доход от реализации рыбной продукции у них должен быть больше 70%, а количество сотрудников не должно превышать 300 человек.

Примечание: с 1 января 2017 года применять ЕСХН могут ООО и ИП, которые оказывают услуги сельскохозяйственным производителям в области животноводства и растениеводства (Федеральный Закон от 23.06.2016 г. № 216). Более подробно об этом здесь.

  • Организации и ИП, производящие подакцизные товары (например, спиртосодержащая и алкогольная продукция, табак и т.п.).
  • Организации, занимающиеся проведением азартных игр.
  • Бюджетные и казенные учреждения.
  • ИП и организации, которые не являются производителями сельхозпродукции, а только занимаются её первичной и последующей переработкой.
  • ИП и организации, у которых доход от ведения сельскохозяйственной деятельности составляет менее 70% от всего дохода.

Объект налогообложения ЕСХН

Объектом налогообложения по ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Ставка по налогу – 6% с разницы между доходами и расходами.

Примечание: законами местных властей ставка по налогу для жителей Крыма и Севастополя может быть уменьшена до 4% – в 2017-2021 г.

Виды деятельности, подпадающие под ЕСХН

Деятельность по производству, переработке и реализации сельхозпродукции.

Переход на ЕХСН в 2019 году

Если вы только планируете зарегистрировать ИП или организацию, тогда уведомление необходимо подать либо с остальными документами на регистрацию, либо в течение 30 календарных дней после регистрации.

Обратите внимание, что если вы не уложитесь в указанный срок, то будете автоматически переведены на основной режим налогообложения – самый сложный и невыгодный для субъектов малого и среднего предпринимательства.

Перейти на ЕСХН можно только один раз в год. Для этого необходимо заполнить в 2-х экземплярах уведомление и передать его в налоговый орган (ИП по месту жительства, организациям по месту нахождения).

Действующие ИП и организации могут перейти на ЕСХН только с 1 января следующего года. Для этого необходимо подать уведомление до 31 декабря текущего года.

Расчёт налога ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог рассчитывается по следующей формуле:

ЕХСН = Налоговая база x 6%

Налоговая база – это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (расходы на которые можно уменьшить налоговую базу, перечислены в п.2-4.1, 5 ст. 346.5 НК РФ).

Налоговая база также может быть уменьшена на сумму убытка (превышение расходов над доходами) полученного в предыдущих годах. Если убытки фиксировались несколько лет, то они переносятся в той очередности, в которой были получены.

Сроки уплаты налога

Налоговым периодом по ЕСХН признается календарный год. Отчетным – полугодие.

Организации и ИП в течение года должны уплатить авансовый платеж по итогам отчетного периода.

Срок уплаты аванса – не позднее 25 дней с окончания отчетного периода (полугодия).

В 2019 году организации и ИП должны уплатить авансовый платеж за полугодие в срок с 1-25 июля.

В 2019 году необходимо рассчитать и уплатить налог по итогам 2018 года (за вычетом ранее уплаченного аванса).

Крайний срок уплаты налога по ЕСХН за 2018 год – до 1 апреля 2019 года.

Крайний срок уплаты налога по ЕСХН за 2019 год – до 1 апреля 2020 года.

ИП Петров И.М. за первые 6 месяцев 2019 года получил доход в размере 500 000 рублей. Расходы составили 420 000 рублей.

Авансовый платёж будет равен: 4 800 руб. ((500 000 руб. – 420 000 руб.) x 6%). Его необходимо заплатить до 25 июля 2019 года.

Налог по итогам года

В последующие 6 месяцев (с июля по декабрь) ИП Котов И.Н. получил доход в размере 600 000 рублей, а его расходы при этом составили 530 000 рублей.

В этом случае налог по итогам года будет равен: 4 200 руб. ((1 100 000 руб. – 950 000 руб.) x 6% – 4 800 руб.). ЕСХН за 2019 год необходимо будет заплатить не позднее 1 апреля 2020 года.

Налоговый учёт и отчётность

По итогам календарного года все ИП и организации, применяющие ЕСХН обязаны не позднее 31 марта заполнить и подать налоговую декларацию (в случае прекращения деятельности, декларация подаётся не позднее 25 числа следующего месяца за тем, в котором деятельность была прекращена).

Индивидуальным предпринимателям помимо налоговой декларации, необходимо вести книгу учёта полученных доходов и расходов (КУДиР).

ИП, применяющие ЕСХН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

Организации на ЕСХН, помимо налоговой декларации и КУДиР, обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность.

Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

  • Бухгалтерский баланс (форма 1);
  • Отчет о финансовых результатах (форма 2);
  • Отчет об изменениях капитала (форма 3);
  • Отчет о движении денежных средств (форма 4);
  • Отчет о целевом использовании средств (форма 6);
  • Пояснения в табличной и текстовой форме.

Более подробно о бухгалтерской отчетности здесь.

Сдают только ИП и организации, имеющие наемных работников.

Подробнее про отчетность за работников здесь.

Организации и ИП, осуществляющие операции, связанные с с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.

Более подробно о кассовой дисциплине здесь.

Обратите внимание, с 2017 года ИП и организации, осуществляющие расчеты с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа, обязаны перейти на онлайн-кассы.

Осуществление некоторых видов деятельности, а также владение определенным имуществом, подразумевает уплату дополнительных налогов и ведение отчетности.

Подробнее о дополнительных налогах для ООО здесь.

Подробнее о дополнительных налогах для ИП здесь.

Совмещение ЕСХН с иными налоговыми режимами

ИП могут совмещать ЕСХН с ПСН и ЕНВД, а организации только с ЕНВД. Совмещение ЕСХН и иных режимов налогообложения (ОСН и УСН) не допускается.

Примечание: одновременно заниматься одним и тем же видом деятельности на разных налоговых режимах нельзя. Помимо этого, необходимо раздельно по каждой системе налогообложения вести налоговый учёт (имущества, обязательств, хозяйственных операций), сдавать отчётность и уплачивать налоги.

Раздельный учёт

При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по ЕСХН от доходов и расходов по остальных видам деятельности.Как правило, с разделением доходов трудностей не возникает. В свою очередь с расходами ситуация обстоит несколько сложнее.

Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к ЕСХН, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.). В таких случаях, расходы необходимо разделять на две части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.

Утрата на право применение ЕСХН

ИП и организации теряют право на применение ЕСХН, если в течение года:

  • Перестали отвечать признакам сельскохозяйственного товаропроизводителя, установленным п.2, 2.1 ст. 346.2.
  • Начали заниматься организацией азартных игр или производством подакцизных товаров.

Начиная с того года, в котором ИП и ООО перестали отвечать указанным условиям они переводятся на ОСН.

Переход на другие системы налогообложения

ИП и организации находящиеся на ЕСХН, могут добровольно перейти на другой налоговый режим только с начала следующего календарного года. Для этого им необходимо подать в налоговый орган соответствующее уведомление в срок до 15 января (п.6 ст. 346.3 НК РФ).

В обязательном порядке на общую систему налогообложения плательщики ЕСХН переходят с начала того налогового периода, в котором было утрачено право на применение ЕСХН. Вновь перейти на уплату ЕСХН можно не ранее чем через один год после утраты права на его применение.

Снятие с учета ЕСХН

Для снятия с учета ЕСХН необходимо заполнить в 2-х экземплярах уведомление и подать его в налоговый орган (организациям по месту нахождения, ИП – по месту жительства) в течение 15 дней после окончания осуществления деятельности.

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/sistemy/esxn/

Понравилась статья? Поделить с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: